 |
LEGISLAZIONE
Le imprese che sostengono costi all’interno della comunità europea (UE) possono recuperare l’IVA versata ai fornitori esteri (in occasione di fiere, meeting, convegni, ecc..), mediante la procedura del “rimborso IVA ai non residenti” prevista dalla normativa europea. La precedente Direttiva in materia (n.1072 del 06/12/1979 – 8°) è stata abrogata e sostituita dalla nuova Direttiva (2008/9/CE del 12/02/2008) che è in vigore dal 01-01-2010.
La nuova normativa prevede l’ utilizzo di procedure elettroniche che vanno a sostituire le “vecchie” modalità di presentazione dell'istanza di rimborso che avveniva con la presentazione di un modello cartaceo.
Tale procedura permetterà di ottenere il rimborso dell’IVA pagata nel Paese estero in tempi molto più rapidi (circa 4 mesi dalla data della richiesta in assenza di situazioni particolari) e con più alte probabilità di successo rispetto alla “vecchia” procedura.
Di seguito forniamo un breve esempio:
ESEMPIO: rimborso IVA su diverse tipologie di costi sostenuti da una azienda per la partecipazione ad una manifestazione fieristica in Germania ( Iva 19 %) :
| Servizio |
|
Imponibile |
Aliquota |
IVA |
area ed allestimento (stand fiera) |
euro |
5.000 |
19% |
950 |
servizi - cataloghi - pubblicità |
euro |
2.000 |
19% |
380 |
hotel |
euro |
3.000 |
19% |
570 |
ristoranti |
euro |
900 |
19% |
171 |
taxi - parcheggi - bar |
euro |
400 |
19% |
76 |
carburante viaggio |
euro |
200 |
19% |
38 |
totale IVA recuperabile |
euro |
11.500 |
19% |
2.185 |
|
|
COME SI CHIEDE IL RIMBORSO
La richiesta di rimborso va inoltrata esclusivamente in via telematica all’Amministrazione finanziaria degli Stati esteri cui si chiede il rimborso, attraverso il portale web predisposto dall’Agenzia delle Entrate utilizzando i servizi Entratel o Fisconline.
Dopo i dovuti controlli, che richiederanno 15 giorni, l’istanza di rimborso verrà inoltrata allo Stato membro dove è stato effettuato l’acquisto. L’amministrazione estera successivamente provvederà, entro 4 mesi, a comunicare direttamente al contribuente l’esito della richiesta di rimborso e a erogare le somme spettanti nei 10 giorni successivi.
Sarà facoltà delle amministrazioni estere di richiedere alle società richiedenti l’esibizione dei documenti oggetto della richiesta (fatture, ricevute, copie dei pagamenti) o altra documentazione attinente (contratti, registri, copie di verbali, visure,….). I documenti richiesti andranno tradotti nella lingua estera ufficiale vigente nello Stato in cui si richiede il rimborso. |
|
REQUISITI
Possono richiedere il rimborso dell’IVA secondo le procedure previste dalla Direttiva 2008/9/CE le imprese e i professionisti che nel periodo di riferimento:
- NON hanno una stabile organizzazione nello Stato interessato
- NON hanno provveduto ad identificarsi direttamente o nominato un rappresentante fiscale nello Stato del rimborso
- NON hanno effettuato operazioni rilevanti nello Stato interessato (ad eccezione delle prestazioni di trasporto ed accessorie non imponibili e le operazioni per le quali è debitore di imposta il destinatario attraverso il meccanismo del reverse charge)
Inoltre l’IVA richiesta a rimborso deve:
- essere detraibile nello Stato interessato
- rispettare il requisito dell’inerenza, quindi derivare dall’esercizio dell’attività del soggetto richiedente
|
|
TABELLA IVA CEE
| Paese |
IVA |
Albergo |
Ristorante |
Nolo auto |
Benzina |
Gasolio |
Taxi |
Fiere/ Convegni |
Corsi di formazione |
| AUSTRIA |
MWST |
10% |
10% - 20% |
|
|
20% |
10% |
20% |
20% |
| BELGIO |
BTW |
6% |
|
21% |
21% |
21% |
6% |
21% |
21% |
| BULGARIA |
IVA |
20% |
20% |
20% |
|
|
|
20% |
20% |
| CIPRO |
FPA |
8% |
8% |
15% |
15% |
15% |
8% |
15% |
15% |
| DANIMARCA |
MOMS |
25% |
25% |
25% |
25% |
25% |
|
25% |
25% |
| ESTONIA |
KM |
5% - 20% |
|
20% |
20% |
20% |
20% |
20% |
20% |
| FINLANDIA |
ALV |
8% |
|
22% |
22% |
22% |
8% |
22% |
22% |
| FRANCIA |
TVA |
5,50% |
19,60% |
|
|
19,60% |
|
19,60% |
19,60% |
| GERMANIA |
MWST |
19% |
7% - 19% |
19% |
19% |
19% |
19% |
19% |
19% |
| GRECIA |
FPA |
|
|
|
19% |
19% |
|
19% |
19% |
| IRLANDA |
VAT |
|
|
|
|
21% |
|
21% |
21% |
| ISLANDA |
VSK |
14% |
|
|
24,50% |
24,50% |
|
24,50% |
24,50% |
| ITALIA |
IVA |
10% |
10% |
|
|
20% |
20% |
20% |
20% |
| LETTONIA |
PVN |
5% |
|
21% |
21% |
21% |
21% |
21% |
21% |
| LITUANIA |
PVM |
5% |
|
|
21% |
21% |
|
21% |
21% |
| LUSSEMBURGO |
TVA |
3% |
3% |
15% |
15% |
15% |
3% |
15% |
15% |
| MALTA |
VAT |
5% |
18% |
18% |
18% |
18% |
18% |
18% |
18% |
| MONACO |
TVA |
5,50% |
19,60% |
|
|
19,60% |
|
19,60% |
19,60% |
| NORVEGIA |
MVA |
8% |
8% |
8% |
|
25% |
8% |
25% |
|
| OLANDA |
BTW |
6% |
|
19% |
19% |
19% |
6% |
19% |
19% |
| POLONIA |
VAT |
|
|
|
|
22% |
7% |
22% |
22% |
| PORTOGALLO |
IVA |
5% |
12% |
5% |
20% |
20% |
5% |
20% |
20% |
| REGNO UNITO |
VAT |
17,50% |
17,50% |
17,50% |
17,50% |
17,50% |
|
17,50% |
17,50% |
| REPUBBLICA CECA |
DPH |
5% - 19% |
|
19% |
19% |
19% |
19% |
19% |
19% |
| ROMANIA |
TVA |
9% |
|
|
19% |
19% |
|
19% |
19% |
| SLOVACCHIA |
DPH |
19% |
|
19% |
|
19% |
19% |
19% |
19% |
| SLOVENIA |
DDV |
|
|
|
20% |
20% |
|
20% |
20% |
| SPAGNA |
IVA |
7% - 16% |
7% |
16% |
16% |
16% |
7% |
16% |
16% |
| SVEZIA |
MOMS |
12% |
25% |
25% |
25% |
25% |
6% |
25% |
25% |
| SVIZZERA |
MWST |
3,60% |
7,60% |
7,60% |
7,60% |
7,60% |
7,60% |
7,60% |
7,60% |
| UNGHERIA |
AFA |
25% |
|
25% |
25% |
25% |
|
25% |
25% |
| * alcune aliquote possono essere soggette a limitazioni/modifiche |
|
|
SCADENZE
Le domande di rimborso devono essere presentate entro il 30 settembre dell’anno successivo al periodo di riferimento, è tuttavia possibile presentare anche periodicamente la richiesta, riferita ad un periodo non inferiore ad un trimestre.
La richiesta di rimborso trimestrale può essere presentata a partire dal primo giorno del mese successivo al trimestre di riferimento ed entro il 30 settembre dell’anno solare successivo al periodo di riferimento.
La richiesta di rimborso annuale può essere presentata a partire dal primo gennaio dell’anno successivo a quello oggetto della richiesta di rimborso ed entro il 30 settembre del medesimo anno.
Si possono presentare fino a quattro domande all’anno in funzione dei seguenti limiti:
- Domanda annuale: importo minimo 50 euro
- Domanda trimestrale: importo minimo 400 euro
|
|
SERVIZIO RIMBORSO IVA ESTERO – TAX&VAT
Tax&Vat Partners offre la propria consulenza alle imprese italiane relativamente al servizio di rimborso dell’IVA pagata in Stati membri UE con le seguenti modalità:
- assistenza dell’impresa nelle fasi propedeutiche alla richiesta di rimborso
- valutazione della sussistenza dei requisiti soggettivi delle imprese richiedenti
- valutazione relativa alla detraibilità IVA sulle spese sostenute
- assistenza nella preparazione e gestione delle domande di rimborso
- invio telematico delle istanze di rimborso attraverso i canali Entratel seguendone l’iter fino all’incasso dell’IVA rimborsata
|
|
SERVIZIO RIMBORSO IVA ESTERO – TAX&VAT
Tax&Vat Partners offre la propria consulenza alle imprese italiane relativamente al servizio di rimborso dell’IVA pagata in Stati membri UE con le seguenti modalità:
- assistenza dell’impresa nelle fasi propedeutiche alla richiesta di rimborso
- valutazione della sussistenza dei requisiti soggettivi delle imprese richiedenti
- valutazione relativa alla detraibilità IVA sulle spese sostenute
- assistenza nella preparazione e gestione delle domande di rimborso
- invio telematico delle istanze di rimborso attraverso i canali Entratel seguendone l’iter fino all’incasso dell’IVA rimborsata
|
|
DOCUMENTAZIONE NECESSARIA
Per la predisposizione delle domande è necessario produrre la seguente documentazione:
- lettera di incarico ed autorizzazione al trattamento dei dati sensibili (privacy)
- documenti fiscali giustificativi delle spese sostenute in originale (fatture, ricevute)
- copia di certificato/attestato IVA dell’azienda (con dati aggiornati)
- copia documento d’identità del legale rappresentante
- delega/nomina di rappresentanza
Sarà nostra cura fornirvi della documentazione necessaria alla vostra domanda di rimborso e assistervi nella preparazione della documentazione.
|
|
TARIFFE
Tax&Vat Partners applicherà le seguenti commissioni solamente sull’ammontare dell’IVA rimborsata, senza spese aggiuntive di apertura pratica:
Importo rimborsato eccedente Euro 10.000 - commissione 6,5%
Importo rimborsato da Euro 500 a Euro 10.000 - commissione 9%
|
|
CONTATTI: info@taxandvat.com
- Daniele Fezzardi – Dottore Commercialista in Brescia
Tel. 030 2455009 – Cell. 338 4502335
E-mail: daniele.fezzardi@taxandvat.com
- Alberto Venturini – Dottore Commercialista in Milano
Cell. 333 2133539
E-mail: alberto.venturini@taxandvat.com |
|
